跨境電商發展 法遵是關鍵

台灣及中國註冊會計師唐瑋嬪。 凱博荷盛聯合會計師事務所/提供

隨著網際網路的發達，商業模式也不斷推陳出新。網路交易從早期的實體商品電子訂單，發展到數位產品、線上交易平台等多元網路服務。與此同時，網路交易的課稅也面臨了新的挑戰。

以前，唱片行在境內銷售一張唱片給消費者，依據商品價格開立發票，並在銷售行為發生地繳納營業稅及營利事業所得稅。現在，消費者自己到國外線上音樂平台付費聆聽或下載一首歌曲。這一首歌曲的交易，發生在虛擬世界，應該由誰納稅？繳納給哪個國家？

課稅管轄權不確定，納稅義務人不確定，交易行為及數據不易掌握或查核，這就是網路交易課稅難點。

隨著數位經濟導致稅基侵蝕日益嚴重，國際組織如OECD也對網路交易課稅提出方案供各個國家參考。

我國財政部順應國際潮流，參考國際作法，要求跨境利用網路銷售電子勞務之外國業者，應自行或委託報稅代理人於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。此課稅新制自2017年5月起施行。

截至2017年9月，根據財政部的統計，已有52家跨境電商在台完成稅籍登記或報繳營業稅，其中不乏Google、Facebook、Amazon、Alibaba、Dropbox、Airbnb等知名廠商。而首期(2017年7月)繳納的營業稅，就達台幣4.22億元，足見跨境電商在台交易規模之大。

除了自動報繳營業稅外，跨境電商自2018年1月起，需開立統一發票給消費者。此外，財政部正研擬跨境電商營所稅，預計2018年申報2017年營所稅時適用。

隨著全球反避稅推進，法規遵循將是跨境電商長期發展不可或缺的一個關鍵要素。而網路交易涉及的稅務相對複雜，跨境電商宜尋求專業意見，避免稅務風險。

（作者是唐瑋嬪，台灣及中國註冊會計師）